Как рассчитать амортизацию основных средств

Практически любой материальный и нематериальный актив компании, будь то станок или целый производственный объект, рано или поздно устаревает, изнашивается, выходит из строя. И тогда бизнесу требуются дополнительные расходы на ремонт или замену оборудования или ПО. Для компенсации затрат на основные средства есть амортизация — поэтапное списание их стоимости. Рассказываем, каков порядок и методика расчета амортизации.

Амортизация основных средств: определение

Основное средство — это материальный или нематериальный актив, который задействован в производстве товаров, работ или услуг. Например, если компания занимается грузоперевозками, ее основными средствами будут грузовики, разного рода ПО, компьютеры сотрудников и пр.

Амортизация основных средств — это когда в себестоимость производимых предприятием товаров, работ и услуг включается часть стоимости основных средств производства. Это делают для того, чтобы компенсировать затраты на износ, потенциальный ремонт или покупку новых средств взамен вышедших из строя или морально устаревших. Амортизация должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие основные средства нужно амортизировать

Базовый список основных средств, подлежащих амортизации, закреплен в Постановлении РФ от 10.01.2002 г. N 1. Все они разделены на десять групп. Если какого-либо средства нет в списке, достаточно определить его принадлежность к одной из групп.

Амортизация не рассчитывается только в трех случаях:

- Если речь идет о природных ресурсах. Например, участке земли, где расположено производство компании;
- Eсли это инвестиционная недвижимость.

Что значит срок полезного использования ОС

Этот показатель нужен для расчета амортизации. Для одних средств, например, для офисной техники срок полезного использования исчисляется промежутком времени, в течение которого они будут применяться в операционной деятельности компании и приносить ей пользу. Для других ОС — исходя из объемов продукции или услуг, которые будут произведены или оказаны с помощью ОС.

Сроки для основных групп ОС прописаны в Постановлении РФ от 10.01.2002 г. N 1. У каждой группы указана продолжительность полезного использования. Компания может установить срок для каждого средства в рамках этого диапазона. Например, фильтровальное оборудование входит во вторую группу со сроком 2-3 года, а значит СПИ можно установить в этих пределах. Если средство отсутствует в списке Постановления, можно вять срок его полезного использования в техпаспорте от производителя.

Срок полезного использования нематериальных активов — например, патентов, ПО — определяется сроком, указанным в лицензии или других правовых документах.

Что такое ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость — это стоимость актива по истечение срока его полезного использования, за которую его, грубо говоря, можно продать с учетом сопутствующих затрат на демонтаж, погрузку и транспортировку.

Законодательно не зафиксировано, как должна рассчитываться ликвидационная стоимость, так как условия, интенсивность, регулярность эксплуатации ОС от компании к компании может отличаться. Поэтому каждая организация определяет ликвидационную стоимость по своим алгоритмам.

Как определяют сроки начала и окончания амортизации

Амортизация начинается с момента, когда основное средство признано в бухучете, установлено и готово к работе. Окончанием расчета амортизации считается завершение срока полезного использования актива.

Как происходит начисление амортизации

Амортизацию начинают отражать в отчетах после того, как основное средство будет признано в бухучете, установлено на месте своего постоянного расположения и готово к работе. Для удобства можно выбрать началом амортизации первое число месяца после установки оборудования или ПО.

Амортизация основных средств начисляется равномерными частями или с постепенным уменьшением ежемесячной суммы — зависит от способа расчета.

Где отчитываются за амортизацию

Если компания использует общую или упрощенную систему налогообложения, амортизацию отражают в бухгалтерской и налоговой отчетностях. ИП, работающие по общей системе налогообложения, включают амортизацию только в налоговую отчетность.

Три способа начисления амортизации

Есть несколько способов: линейный, способ уменьшенного остатка и списание пропорционально объему произведенной продукции или работ. Амортизацию основного средства, срок использования которого исчисляется временем, рассчитывают линейным способом или способом уменьшаемого остатка. Третий способ — для ОС, полезный срок которых выражается в объемах произведенной с их помощью продукции.

Способ 1. Равными долями

Этот способ называется Линейным и предполагает начисление амортизации равными частями. Для расчета их размера нужно вычесть из балансовой стоимости ОС ликвидационную стоимость и поделить на оставшееся до окончания СПИ количество месяцев.

Например, компания закупила станок стоимостью 500 000 рублей, сроком полезного использования 15 лет (180 месяцев) и ликвидационной стоимостью 50 000 рублей. Расчет амортизации будет таким:

(500 000 — 50 000) / 180 = 2500 рублей

То есть сумма амортизационных отчислений составят 2500 рублей в месяц.

Способ 2. От большего к меньшему

Второй способ расчета называют способом уменьшаемого остатка. Если линейный позволяет начислять амортизационные расходы равными долями, то этот предполагает постепенное снижение ежемесячных расходов на амортизацию к концу СПИ.

Расчет производится на основании балансовой стоимости ОС на начало каждого месяца, его ликвидационной стоимости и срока использования. Можно дополнительно вводить так называемый коэффициент ускорения — от 1 до 3.

Допустим, вводные те же: оборудование стоит 500 000 рублей, ликвидационная стоимость — 50 000 рублей, срок использования — 180 месяцев. Коэффициент ускорения — 1,5. Расчет будет таким:

Июнь: (500 000 — 50 000) / 180×1,5 = 3750 рублей
Июль: (496 750 — 50 000) / 179×1,5 = 3744 рубля
Август: (493 006 — 50 000) / 178×1,5 = 3733 рубля

То есть по этому методу с каждым месяцем начисление амортизации будет немного ниже.

Способ 3. Пропорционально продукции

Этот способ начисления амортизации подходит для ОС, срок которых измеряется исходя из количества произведенной продукции. Из балансовой стоимости на начало месяца вычитают ликвидационную стоимость, результат умножают на произведенный за месяц объем продукции и делят на плановый объем продукции до конца СПИ.

Например, возьмем тот же самый станок за 500 000 рублей. Ожидается, что за срок полезного использования на нем произведут 900 000 деталей, ликвидационная стоимость — 50 000 рублей. В июне из-под станка вышло 3500 деталей, в июле — 4000. Расчет по данному методу будет такой:

Июнь: (500 000 — 50 000) х 3500 / 900 000 = 1750 рублей
Июль: (498 250 — 50 000) х 4000 / 900 000 = 1992 рубля

Проводить платежи и начисления, осуществлять расчеты с контрагентами, проще, если подключить сервисы от надежного, технологичного банка. Например, в Газпромбанке есть практически все, что может потребоваться малому и среднему бизнесу — от рассчетно-кассового обслуживания до онлайн-инкассации.

Источники:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34710/1e41717903a74912327e10eb80547bd73a1f7378/?ysclid=lwnub4bitv508983217

https://www.klerk.ru/blogs/reglament-academy/596155/

https://www.buhgalteria.ru/article/varianty-opredeleniya-likvidatsionnoy-stoimosti-os?ysclid=lx4pgunuwk276409280

https://skillbox.ru/media/management/chto-takoe-amortizatsiya-i-kak-eye-nachislyayut-v-nalogovom-i-bukhgalterskom-uchyete/?ysclid=lwaz1mh944202841638

https://www.kontur-extern.ru/info/amortizaciya-os-v-buhuchete?ysclid=lwayljzfv4844778311

http://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/amortizacia-kak-nachislit-prostym-metodom