Налог на добавленную стоимость: как устроен и порядок расчета

НДС ― это косвенный налог, уплачиваемый с продуктов и услуг. Фактически его оплачивает покупатель, но средства отчисляет в казну организация или ИП. Разбираемся, какие ставки НДС действуют в 2024 году, а также кто и в каких случаях освобождается от этой пошлины.

Что означает НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) ― это платеж, который оплачивается с «вилки» между продажной ценой товара или услуги и суммой, затраченной на их приобретение или производство. Его обязательно добавлять в стоимость при продаже товаров, услуг и имущественных прав. Кроме того, данной пошлиной облагается зарубежная продукция, ввозимая в Россию. НДС — это так называемый косвенный налог, и его плательщик ― конечный потребитель.

Кто должен уплачивать НДС

НДС обязаны вносить бизнесмены при перевозке зарубежной продукции, организации и ИП, выбравшие общую систему налогообложения. Также налог платят организации, выступающие налоговыми агентами, при покупке макулатуры, металлолома, сырых шкур, конфискованного имущества, аренде государственного и муниципального имущества, приобретении товаров и услуг у иностранных компаний, а также при сбыте товаров и услуг иностранцам.

Кто освобождается от НДС

ИП, которые работают по патентной или упрощенной системе налогообложения, а также организации с выручкой, составляющей менее 2 млн рублей за три месяца, освобождены от уплаты НДС.

Предприниматели, работающие по ЕСХН, обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход ― выше 60 млн рублей. В общем, освобождение от данного налога — распространенный инструмент стимуляции разных отраслей экономики. Обычно он ограничен временными рамками.

Например, с 1 января 2022 года услуги общепита были освобождены от НДС. Это правило применяется только к компаниям, у которых общий доход не превышает 2 млрд рублей и доход от общепита ― не менее 70%.

Отечественные ИТ-компании получили льготы по уплате НДС за определенные виды ПО. Исключение составляют программы, которые осуществляют сделки или показывают рекламу аудитории. Чтобы получить льготы, необходимо пройти регистрацию программы в специальном реестре программного обеспечения.

Как уйти на добровольную уплату НДС

Предприятия и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) могут быть освобождены от уплаты данного налога в том случае, когда совокупная выручка от продаж за три предыдущих месяца составляет не более 2 млн рублей.

Чтобы перейти на добровольную уплату НДС, необходимо уведомить фискальную службу до 20-го числа месяца, с которого планируется освободиться от налогового бремени. При этом важно предоставить соответствующие справки, которые подтверждают право на освобождение от НДС.

Какие ставки НДС актуальны в 2024 году

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, действуют следующие ставки НДС: 0%, 10%, 20%. Также существует расчетная ставка 16,67 ― она применяется не всегда. Основная ставка НДС составляет 20% и применяется к большинству операций, если продукция не попадает под льготные ставки.

Как провести выделение НДС из суммы

Для расчета НДС из суммы используется формула: сумма x ставка НДС / 120. Например, если нужно выделить НДС (15%) из суммы 800 рублей, то расчет будет следующим: 800×15 / 120 = 100 рублей.

Как начислить и рассчитать сумму НДС для отчисления в бюджет

Чтобы определить размер налога на добавленную стоимость, необходимо умножить цену товара без НДС на ставку НДС, а затем поделить на 100. Например, если цена товара для покупателя составляет 5 000 рублей, а ставка НДС ― 18%, то сумма НДС составит 900 рублей.

Когда и как уплачивать НДС

В 2024 году изменились сроки уплаты НДС за I, II, III, IV кварталы. Налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) до 28-го числа. Импортеры могут уплачивать налог в специальные сроки. В случае попадания даты уплаты на нерабочий день налог перечисляется не позднее первого рабочего дня после нерабочего.

Порядок возмещения налога

Организации и ИП могут возместить НДС за налоговые периоды 2022–2025 годов, если они не в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. Для этого нужно составить соответствующее заявление и отправить его в налоговую. Налог возвращается, если сумма налоговых вычетов превышает сумму налога к уплате.

Ответственность налоговых агентов за неуплату НДС

Налоговые агенты по НДС обязаны рассчитывать и перечислять НДС в казну. Уход от налогов может повлечь санкции, которые зависят от характера правонарушения и статуса нарушителя. Если налоговый агент не выполняет свои обязанности по удержанию и перечислению налогов, на него могут наложить штраф в размере 20% от неуплаченного налога.

Источники: