ФНС объяснила, как бизнесу на УСН платить НДС с 2025 года

С 2025 года налог на добавленную стоимость (НДС) начнет распространяться на тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения (УСН). Федеральная налоговая служба уточнила новые правила и их особенности. Расскажем в статье, кого затронет НДС на УСН, каков порядок уплаты и что грозит за несоблюдение правил.

НДС для УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года предприятия и организации на УСН с годовым доходом свыше 60 млн ₽ становятся плательщиками НДС. Уплата налога будет осуществляться ежемесячно, а отчетность — предоставляться ежеквартально. Однако эти изменения затрагивают не всех налогоплательщиков. Некоторые предприниматели и организации могут избежать нового налогового бремени или пользоваться льготными ставками.

Кого затронет НДС на УСН

Обязанность платить НДС распространяется только на те компании, чей доход за предыдущий год превышает 60 млн ₽. Учитываются как денежные поступления на расчетный счет и в кассу от покупателей, так и неденежные формы доходов, например, бартерные сделки. Однако не оплаченные на момент расчета суммы за отгруженный товар не включаются в лимит доходов. Например, если товар отгружен на сумму 200 тысяч ₽, но оплата не произведена, значит эти средства не учитываются для определения лимита.

Налоговый кодекс разрешает совмещение УСН с патентной системой налогообложения при ведении одного вида деятельности в пределах одного субъекта РФ. При этом лимит доходов для обеих систем учитывается в совокупности.

Освобождение от НДС для УСН

Организации и ИП на упрощенке с выручкой менее 60 млн ₽ за 2024 год не подпадают под действие новых правил. Также НДС не будут платить вновь зарегистрированные налогоплательщики и те, кто занимается продажей подакцизных товаров.

Если организация переходит на пониженную ставку НДС, ранее принятый к вычету налог восстанавливается в квартале с начала применения сниженной ставки. Освобождаются от уплаты налога экспортеры, международные перевозчики и компании, осуществляющие внешнеторговую деятельность. Для гостиничного бизнеса НДС установлен по льготным ставкам 5% и 7%.

Организации, исчисляющие НДС, обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать налоговые декларации. Налоговая база определяется по дате отгрузки товара и дате получения аванса, независимо от ставки налога.

Ставки НДС для УСН

С 2025 года компании на УСН могут выбирать между общей и пониженной ставками налога. Однако одновременно применять обе ставки запрещено.

Общая ставка

НДС по общей ставке составляет 20%, на на некоторые товары, например, продукты питания, действует ставка 10%. Предприниматели могут уменьшить начисленный налог на суммы, уплаченные поставщикам за товары, услуги или работы. Эти суммы должны быть указаны в счетах-фактурах поставщиков. Переход на пониженные ставки возможен с начала нового квартала.

Пониженные ставки

При доходах от 60 млн до 450 млн ₽ применяются пониженные ставки:

• 5% при доходах от 60 до 250 млн ₽
• 7% при доходах от 250 до 450 млн ₽

Если доход превышает 450 млн ₽, право на УСН теряется, и пониженные ставки использовать нельзя. Налог, уплачиваемый по сниженным ставкам, вычету не подлежит, а выбранный режим действует три года. Возврат к общей ставке возможен только при отказе от применения УСН.

При расчете налога на УСН «Доходы» учитывается выручка без НДС. В режиме «Доходы минус расходы» уплаченный НДС включается в состав затрат, что уменьшает налоговую базу.

Как выбрать ставку НДС

Предприятия на УСН, ставшие плательщиками НДС, могут выбрать:

• Стандартные ставки (20%, 10%) с возможностью вычета налога, уплаченного поставщикам
• Льготные ставки (5%, 7%) без права на вычет

Выбор ставки зависит от финансовой нагрузки. Если бизнес сотрудничает с поставщиками, платящими НДС, выгоднее использовать стандартные ставки, чтобы получить вычет. Если затраты компании не облагаются НДС, могут быть предпочтительны льготные ставки.

Перед выбором ставки на 2025 год необходимо:

• Проанализировать доходы за 2024 год и составить прогноз выручки на три года вперед
• Запросить у поставщиков подтверждение применяемых ставок
• Рассчитать налоговую нагрузку при разных сценариях доходов и расходов

Порядок уплаты НДС на УСН

С 2025 года платежи по НДС будут осуществляться через единый налоговый счет (ЕНС). Уплата налога равными частями должна производиться до 28-го числа каждого месяца в течение трех месяцев после отчетного квартала. Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

Также можно уплатить налог единовременно до 28-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Декларация подается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При совпадении срока с выходным днем отчетность принимается в следующий рабочий день.

Штрафы за нарушения

За несоблюдение правил уплаты НДС с 2025 года предусмотрены штрафы:

• За неуплату НДС — 20% от суммы задолженности при ошибке или 40% при умышленной неуплате
• За грубое нарушение учета НДС — 20% от суммы недоимки, но не менее 40 тысяч ₽
• За отсутствие счетов-фактур — штраф 10 тысяч ₽

Если декларация подана с правильной суммой налога, но с нарушением срока, штраф не назначается, однако начисляются пени.

Соблюдение правил уплаты НДС и своевременная подача деклараций не только позволяют избежать значительных штрафов и пени, но и способствуют поддержанию финансовой стабильности бизнеса. Ответственное отношение к налоговым обязательствам помогает минимизировать риски проверок и укрепляет репутацию компании как добросовестного участника рынка. Помните, что своевременное выполнение обязательств перед бюджетом — это не только требование закона, но и важный элемент успешного ведения бизнеса.

Источники:

https://www.moysklad.ru/poleznoe/shkola-torgovli/nds-na-usn/?utm_source=yandex.ru&utm_medium=organic&utm_campaign=yandex.ru&utm_referrer=yandex.ru

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/1bab8cfd8c4da82e8af44f7ebcbfa1716bac9586/

https://www.klerk.ru/blogs/taxcom/630639/

https://www.nalog.gov.ru/rn56/news/tax_doc_news/15308117/