Новый закон о налогообложении цифровых валют

Содержание

Документы, регулирующие рынок криптовалют Цифровая валюта — теперь это имущество Налог на доход от майнинга цифровой валюты Налог на доход от операций с цифровыми валютами Нужно ли платить налог, если криптовалюту подарили Операторов майнинга добавят в реестр и обяжут сообщать о майнерах

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, внесенные в налоговое законодательство в части майнинга и операций с цифровыми валютами (№ 418-ФЗ от 29.11.2024). В частности, теперь в законодательстве закреплен статус криптовалют и порядок их налогообложения. Рассказываем, какими налогами облагается «добыча» криптовалют и операции с ними с 1 января 2025 года.

Документы, регулирующие рынок криптовалют

В 2024 году были приняты несколько важных документов, которые упорядочили рынок криптовалют, легализовали майнинг и определили статус цифровых валют в целом:

Закон, регулирующий майнинг криптовалют (08.08.2024 № 221-ФЗ)
Закон, регулирующий налогообложение цифровых валют (29.11.2024 № 418-ФЗ)

Цифровая валюта — теперь это имущество

Несмотря на то, что в судебной практике криптовалюты и ранее рассматривались как имущество, в налоговом поле их статус не был определен подобным образом. С 1 января 2025 года цифровые валюты официально признаются имуществом, а значит майнинг и операции с ними теперь облагаются налогом.

Налог будут платить как организации и предприниматели — майнеры и операторы майнинга, так и физические лица, которые занимаются «добычей» и продажей криптовалют. Организации и предприятия платят налог на прибыль, физические лица — НДФЛ.

Налог на доход от майнинга цифровой валюты

Майнингом цифровой валюты могут заниматься организации, предприниматели и физические лица (для физлиц установлен лимит по потреблению электроэнергии — не более 6000 кВт в час). Полученная в процессе майнинга криптовалюта уже считается доходом, а значит облагается налогом. Стоимость валюты будет определяться ее рыночной котировкой на дату фактического получения. Стоимость криптовалюты, которую намайнили до 1 января 2025 года, будет равна сумме понесенных расходов на ее «добычу».

Если майнингом занимается организация или предприниматель, нужно будет заплатить налог на прибыль. Ставка — 25%. Применять спецрежимы не получится — это запрещено.

Физические лица, занимающиеся «добычей», должны будут уплатить НДФЛ по прогрессивной ставке, которая действует с 1 января 2025 года. В ней пять ступеней:

Доход до 2,4 млн ₽ — 13%
Доход от 2,4 до 5 млн ₽ в год — 15%
Доход от 5 до 20 млн ₽ — 18%
Доход от 20 до 50 млн ₽ — 20%
Доход от 50 млн ₽ — 22%

Доход от майнинга можно будет уменьшить на расходы, понесенные в процессе «добычи». В этом случае налогооблагаемая база уменьшится.

Налог на доход от операций с цифровыми валютами

Прибыль, полученная от продажи криптовалюты, тоже облагается налогом.

Организации обязаны платить налог на прибыль. С 1 января он составляет 25%. Рассчитываться он будет от фактической стоимости продажи криптовалюты, но она не должна быть ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%. Налоговую базу можно уменьшить на расходы, связанные с реализацией цифровой валюты.

Физические лица платят налог с продажи криптовалюты по двухступенчатой шкале, как в случае с продажей квартиры или, к примеру, ценных бумаг:

Ставка 13%, если прибыль от продажи меньше 2,4 млн ₽
В случае превышения порога 2,4 млн ₽ налог исчисляется по формуле: 312 тысяч ₽ + 15% от суммы превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ)

Доход в данном случае определяется исходя из фактической стоимости продажи. Если физлицо занимается и майнингом, и продажей криптовалюты, то доход от ее реализации можно уменьшить на сумму дохода, полученного от ее добычи, на которое физлицо уже уплатило НДФЛ. Например, человек намайнил криптовалюты на 100 000 ₽, заплатил налог. После продажи этой криптовалюты он сможет вычесть из суммы продажи эти 100 000 ₽ и заплатить налог только на получившуюся разницу.

Если владельцы другого имущества — например, квартиры — при продаже собственности после трех лет владения освобождаются от налога, то в случае с криптовалютой это правило не работает.

Нужно ли платить налог, если криптовалюту подарили

При дарении криптовалюты налог взимать не будут, если даритель и одариваемый — супруги или близкие родственники. В противном случае придется платить НДФЛ.

Операторов майнинга добавят в реестр и обяжут сообщать о майнерах

Операторы майнинга — это организации и индивидуальные предприниматели, которые предоставляют майнерам инфраструктуру для «добычи» цифровой валюты. Законно осуществлять свою деятельность смогут только те операторы, которых внесут в специальный реестр ФНС. Внесение в реестр будет происходить по заявлению самого оператора. Те компании и индивидуальные предприниматели, которые не подадут сведения о себе, не будут иметь права заниматься майнингом.

Также операторы должны будут сообщать о майнерах, которым они оказывают услуги. Если этого не сделать, грозит штраф в размере 40 000 ₽.

Источники:

https://www.interfax.ru/russia/995143

https://finuslugi.ru/navigator/investirovat/stat_nalog_na_cifrovuyu_valyutu_za_kakie_operacii_s_kriptovalyutoj_nado_platit

https://www.klerk.ru/user/2227196/632838/

https://zakon.ru/blog/2024/12/12/novoe_nalogovoe_regulirovanie_operacij_s_kriptovalyutoj_s_2025_goda