Налоговая реформа 2025: основные нововведения

С 1 января 2025 года вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс. Изменения коснулись нескольких прямых налогов и налоговых режимов, в частности, УСН. Появилась прогрессивная шкала НДФЛ, изменился налог на прибыль, вместо курортного сбора введен туристический налог — нововведения затронули как физических, так и юридических лиц. Рассказываем об основных изменениях, которые предусмотрены налоговой реформой в 2025 году.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Теперь чем больше годовой доход, тем выше будет подоходный налог. Всего вводится пять шкал. Минимальная ставка НДФЛ — 13%, она распространяется на годовой доход до 2,4 млн ₽ (ранее — до 5 млн ₽). Шкала выглядит так:

• 13% — при доходе до 2,4 млн ₽ в год
• 15% — от 2,4 млн до 5 млн ₽ в год
• 18% — от 5 млн до 20 млн ₽ в год
• 20% — от 20 млн до 50 млн ₽ в год
• 22% — от 50 млн ₽ в год

Повышенные ставки будут работать не на всю сумму дохода — они распространяются только на сумму превышения минимального порога или порогов. Например, годовой доход физлица составил 15 млн ₽. Налог будет начисляться сразу по трем ставкам: на 2,4 млн ₽ начислят 13%, еще на 2,6 млн ₽ — 15%, и на остальные 10 млн ₽ — 18%.

Двухступенчатый налог на доходы от продажи имущества

Прибыль от продажи имущества — это доход, на который начисляется налог. В случае продажи недвижимости прибылью будет считаться разница между стоимостью покупки и стоимостью продажи. Например, если квартиру купили за 20 млн ₽, а через пару лет продали за 25 млн ₽, то налог будет начислен на 5 млн ₽. Когда продают транспортные средства, налог начисляют на всю сумму сделки.

Налог не взимается, если право собственности на недвижимость получено от 5 лет назад и более. В случае с авто налог можно не платить, если транспорт находится в собственности более трех лет.

На доход от продажи имущества распространяется двухступенчатая ставка — 13% или 15% в зависимости от суммы прибыли.

• 13% — до 2,4 млн ₽
• 15% — более 2,4 млн ₽

Если сумма прибыли больше 2,4 млн ₽, она будет облагаться налогом сразу по двум ставкам. Например, прибыль от продажи дома составила 5 млн ₽. На 2,4 млн ₽ будет действовать ставка 13%, а на 2,6 млн ₽ — 15%.

По той же двухступенчатой шкале облагаются налогом и доходы от продажи ценных бумаг. Налог можно не платить, если акции или доли в компании находятся в собственности инвестора более пяти лет, а облигации — от года. Однако если доход от их продажи будет более 50 млн ₽, налог нужно будет уплатить вне зависимости от сроков владения.

Увеличение ставки налога на прибыль компаний

С нового года налог на прибыль для юридических лиц увеличился с 20% до 25%. Также выросла доля, которая будет перечисляться из собранных средств в федеральный бюджет: ранее это были 3%, а с 1 января 2025 года — 8%. Остальные средства будут направляться в региональные бюджеты.

Изменения коснулись и ставки для ИТ-компаний, получивших аккредитацию Минцифры. Ранее она была нулевой, а с нового года составляет 5% и будет действовать до 2030 года.

Туристический налог вместо курортного сбора

С 2025 года в счета туристов за размещение в гостиницах и других объектах гостиничного бизнеса будут включать туристический налог. Это новый налог, который заменит собой курортный сбор, действовавший в нескольких регионах РФ как эксперимент.

Туристический налог в 2025 году будут взимать по ставке до 1%, и в каждом последующем году он будет увеличиваться на один процентный пункт, пока не достигнет 5%. Повышение будет происходить следующим образом:

• В 2026 максимальная ставка — 2%
• В 2027 максимальная ставка — 3%
• В 2028 максимальная ставка — 4%
• В 2029 году и далее максимальная ставка — 5%

Туристический налог относится к группе местных налогов. Соответственно, каждый регион или город может сам решать, вводить его или нет, и какая ставка будет действовать. Главное, чтобы она не превышала максимально допустимую. Несмотря на то, что законодательством определена максимальная процентная ставка, сумма налога не может быть меньше 100 ₽ в сутки на гостя. Например, если номер в отеле стоит 8000 ₽, гость заплатит за сутки размещения не 80 ₽ (то есть 1% от стоимости номера), а минимально допустимую сумму — 100 ₽.

Непосредственно оплата налога лежит на плечах владельца гостиничного бизнеса. Он обязан уплачивать туристический налог ежеквартально, до 28 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Налог перечисляют те компании, которые внесены в единый реестр Реестр квалифицированных объектов.

Уплатить налоги проще всего в личном кабинете налогоплательщика ФНС, выбрав сервис Gazprom Pay в способах оплаты. Он позволяет безопасно совершать покупки в интернете картой любого банка без ввода реквизитов. Оплата проходит в считанные секунды, а кэшбэк начисляется, как и при обычной оплате картой.

Повышение ставок налогов на имущество

С января 2025 года вырос налог на недвижимость — дома, квартиры, офисные помещения и т.д. Если кадастровая стоимость объекта капитального строительства — более 300 млн ₽, владелец должен ежегодно уплачивать до 2,5% от стоимости вместо 2%, которые взимались ранее. 2,5% — это предельная ставка. Каждый регион вправе устанавливать ставку самостоятельно в рамках данного лимита.

Земельные участки стоимостью более 300 млн ₽, занятые под подсобное хозяйство, жилищным фондом, под жилищное строительство, теперь облагаются ставкой до 1,5% вместо 0,3%. Льготную ставку 0,3% на земельные участки, занятые под индивидуальную застройку или предпринимательскую деятельность, тоже отменили. С начала года ставка для подобных участков составляет до 1,5% от стоимости по кадастру.

Уплата НДС при использовании УСН

Налоговая реформа внесла несколько изменений в один из спецрежимов — УСН (Упрощенную систему налогообложения).

Первое серьезное изменение: отныне предприятия, использующие УСН, должны уплачивать НДС (ранее не уплачивали). От НДС освободят только тех предпринимателей и организации, доход которых не превысил 60 млн ₽ за предыдущий год, а также компании, впервые зарегистрированные как налогоплательщики. Остальные должны будут уплачивать НДС по одному из двух доступных вариантов:

• Стандартная ставка НДС 20%/10%. Этот вариант дает возможность оформить налоговый вычет через три года
• Пониженная ставка — 5% (если выручка составляет от 60 млн ₽ до 250 млн ₽) или 7% (при выручке от 250 млн ₽ до 450 млн ₽). Этот вариант не предполагает налоговых вычетов

Второе важное изменение — обновлены требования к предприятиям и организациям, желающим перейти на УСН или уже использующим спецрежим. Для желающих перейти на УСН требования таковы:

• Предприятие принесло более 337,5 млн ₽ по итогам 9 месяцев 2024 года
• Остаточная стоимость основных средств — не больше 200 млн ₽
• Коллектив сотрудников насчитывает не более 130 человек

Предприятие, которое уже пользуется УСН, может пользоваться режимом до тех пор, пока:

• Его выручка не превысит 450 млн ₽ (лимит ранее — 265,8 млн ₽)
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 200 млн ₽ (лимит ранее — 150 млн ₽)

Третье значимое изменение — отмена повышенных ставок, которые вступали в силу при превышении лимитов выручки. Ранее на подрежиме «УСН. Доходы» повышенная ставка была равна 8%, а с 1 января 2025 года действует стандартная ставка — 6%. На подрежиме «УСН. Доходы минус расходы» — стандартные 15% вместо 20%.

Источники:

https://www.nalog.gov.ru/rn77/

https://nalog-nalog.ru/nalogovye-izmeneniya-2025/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2025-goda/

https://www.kontur-extern.ru/info/53235-nalogovaya_reforma